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智云股份:信永中和关于深交所对大连智云自动化装备股份有限公司

发布日期:2021-09-10 08:56   来源:未知   阅读:

  信永中和会计师事务所(以下简称“本所”或“我们”)作为大连智云自动化装备股

  份有限公司(以下简称“智云股份”或“公司”)2020年度财务报表的审计机构,针对

  贵所发出的对智云股份创业板年报问询函【2021】第190号关注的需要会计师回复的问题,

  2020年3月31日,公司收购深圳市九天中创自动化设备有限公司(以下简称“九天

  中创”)81.3181%股权。根据《业绩与补偿协议》,安吉凯盛、安吉美谦、安吉中谦、周非、

  周凯承诺九天中创2020年度实现的净利润不低于3,200万元,2020年度、2021年度年实

  现的累计净利润不低于8,200万元,2020年度、2021年度、2022年度实现的累计净利润

  不低于14,000万元。年报显示,九天中创2020年度扣除非经常性损益后的净利润为

  2,996.14万元。2021年4月26日,你公司董事会审议通过了《关于拟变更控股子公司业

  绩承诺的议案》,对九天中创业绩承诺进行了变更,承诺标的公司2020年度实现的剔除口

  罩机业务相关损益后的净利润不低于3,200万元,2020年度口罩机业务相关损益的金额

  以会计师事务所出具的鉴证意见为准。安吉凯盛、安吉美谦、安吉中谦应在本协议所述业

  绩承诺期各年度,并且于2020-2022年度每年《审计报告》出具后30个工作日内履行相

  应的补偿义务,其他业绩承诺及补偿方案内容不变。报告期末你公司商誉余额7.41亿元,

  较期初增加2.25亿元,主要为收购九天中创股权形成,报告期你公司未对新增商誉计提

  (5)请结合九天中创主要财务数据、经营状况、承诺变更等情况详细说明对九天中

  创商誉减值测试的具体过程,包括资产组划分依据、可收回金额和关键参数(如预测期营

  业收入、预测期增长率、折现率等)及其确定依据、和收购时是否存在差异、未对九天中

  公司在2020年度财务报表审计过程中聘请了天源资产评估有限公司对九天中创资产

  评估师根据九天中创管理层提供的关于未来预测的相关资料,实施了必要的评估程

  序,于2021年4月22日出具了《大连智云自动化装备股份有限公司对合并深圳市九天中

  创自动化设备有限公司形成的商誉进行减值测试涉及的资产组(包含商誉)预计未来现金

  公司依据相关资料,结合九天中创的具体情况,查阅了评估报告,认为评估结果合理

  资产组范围为公司合并九天中创所形成的商誉以及商誉相关的固定资产、无形资产、

  商誉系2020年公司收购九天中创81.3181%股权时形成,合并报表层面,商誉账面价

  万元,无形资产账面价值2,632.64万元,长期待摊费用39.83万元,递延所得税负债账

  面价值372.52万元,包含整体商誉的资产组的公允价值30,627.16万元。经测算,九天

  中创资产组商誉及相关资产组可回收金额为31,100.00万元,高于包含整体商誉的资产组

  公司对商誉及相关资产组2021年至2025年各年的现金流进行了预计,并认为公司的

  管理模式、销售渠道、行业经验等与商誉相关的不可辨认资产可以持续发挥作用。综合考

  虑了资产组业务目前生产经营状况、营运能力、行业的发展状况,以2021年至2025年5

  结合行业发展前景、市场竞争、管理层经营战略、在手订单等情况,九天中创资产组

  折现率,又称期望投资回报率。折现率的高低从根本上取决于未来现金流量所隐含的

  风险程度的大小。收益法要求评估的内涵与应用的收益类型以及折现率的口径一致,本次

  评估采用的折现率为加权平均资本成本(WACC)。首先计算税后WACC,并根据适当调整,得

  D/E的比值:经向资产组经营主体管理层了解,以及对资产组(包含商誉)资产、权

  β风险系数被认为是衡量公司相对风险的指标。无财务杠杆影响的β系数计算公式

  然后根据被评估对象目标资本结构转换为自身有财务杠杆的Beta系数,其计算公式

  通过对预测期收入、成本费用、税金及附加及其他相关损益的分析计算,九天中创资

  产组预计未来利润率(息税前利润/营业收入)为14.78%-15.54%。

  ① 自制、外购设备销售收入:主要为自动偏光片贴附机系列设备、自动清洗机等。

  资产组经营主体采取“自主研发,外购与外协相结合并统一进行装配,直接面向客户销售

  和提供售后服务”的经营模式,凭借较强的差异化竞争优势,已成为国内领先的平板显示

  模组组装设备及定制化解决方案的提供商。目前,产品已覆盖平板显示LCM及OLED模组

  段的偏光片贴附设备、背光组装设备、真空贴合设备、玻璃检测设备、点胶设备、Sensor

  贴附设备、电子纸贴附设备、客户定制的其他自动化设备,是国内替代进口的主流产品,

  ③租金收入:部分设备采用分期租赁,到期产权转移的形式进行销售,属于自制设备

  的另一种销售模式。这种销售模式并不是发展重点,规模保持一个较低水平,且因为租赁

  本次评估中,2021年资产组经营主体营业收入主要参考基准日在手订单及未来年度

  营销计划,以后年度在参考2020年的基础上,结合行业发展前景、市场竞争、管理层经

  资产组经营主体采取“自主研发,外购与外协相结合并统一进行装配,直接面向客户

  销售和提供售后服务”的经营模式,主要业务为平板显示模组组装及提供定制化解决方案,

  资产组经营主体的税金包括城建税、教育费附加及地方教育费附加等,本次评估税金

  销售费用主要包括职工薪酬、折旧和摊销、租赁费等不可控费用以及业务招待费、差

  职工薪酬:主要有销售人员工资、社保支出以及其他工资性支出,结合管理层访谈及

  租赁费:主要为项目现场的长租房租金,与项目有直接关系,故结合历史年度租赁费

  其他销售费用:结合历史年度其他销售费用与营业收入的比率来估算未来各年度的其

  管理费用主要包括职工薪酬、折旧和摊销、房租物管费等不可控管理费用及咨询服务

  职工薪酬:主要有管理人员工资、社保支出以及其他工资性支出,管理人员工资根据

  折旧和摊销:折旧在目前的折旧基础上并结合未来的资产更新支出情况计算确定;摊

  房租物管费:在现有租赁合同和预期增加租赁场地增加的基础上考虑合理的租赁价格

  其他管理费用:结合历史年度其他管理费用与营业收入的比率来估算未来各年度的其

  职工薪酬:主要有研发人员工资、社保支出以及其他工资性支出,研发人员工资根据

  折旧:折旧在目前固定资产的折旧基础上并结合未来的资产更新支出情况计算确定

  其他研发费用:结合历史年度其他研发费用与营业收入的比率来估算未来各年度的其

  鉴于资产组经营主体的货币资金或其银行存款等在生产经营过程中频繁变化或变化

  较大,并且金额较小,预测期不考虑其存款产生的利息收入,也不考虑付息债务之外的其

  由于其他收益绝大多数为政府补助,具有较大不确定性,故预测期对营业外收支不予

  由于营业外收支均存在较大的不确定性,无法预计,故预测期对营业外收支不予预测。

  资产组经营主体的固定资产主要包括机器设备、电子办公设备。固定资产按取得时的

  实际成本计价。本次评估中,按照企业执行的固定资产折旧政策,以评估基准日的经营性

  截至评估基准日,摊销为长期待摊费用摊销。本次评估按照资产组经营主体的长期待

  资本性支出是指产组经营主体在不改变当前经营业务条件下,为保持持续经营所需增

  加的超过一年的长期资本性投入,主要包括经营规模扩大所需的资本性投资以及持续经营

  资产更新支出:是在维持现有经营规模的前提下未来各年所必需的更新投资支出。即

  营运资金增加额系指资产组经营主体在不改变当前主营业务条件下,为保持持续经营

  能力所需的新增营运资金,如正常经营所需保持的现金、产品存货购置、应收账款等所需

  的基本资金以及应付的款项等。营运资金的追加是指随着企业经营活动的变化,获取他人

  的商业信用而占用的现金,正常经营所需保持的现金、存货等;同时,在经济活动中,提

  供商业信用,相应可以减少现金的即时支付。通常其他应收账款和其他应付账款核算的内

  容绝大多为与主业无关或暂时性的往来,需具体甄别视其与所估算经营业务的相关性个别

  确定。因此估算营运资金的增加原则上只需考虑正常经营所需保持的现金、应收款项、存

  收购时预测的2020年数据与实际完成数据差异较小,剔除非经常性损益后净利润低

  于预期主要原因是:九天中创新增的口罩机业务仅为2020年新冠疫情爆发特殊时期背景

  下的临时性业务,当时在口罩机业务的各运营细节上并没有像其他业务一样完全以经济利

  益为优先考虑,且新冠疫情对九天中创在2020年上半年的开工率及主营业务的开展均造

  成了不利影响。2020年下半年,九天中创凭借自身的研发及客户基础优势,销售收入及

  净利润快速增长,2020全年剔除口罩机业务相关损益后的净利润超过收购时预期情况。

  综上所述,公司基于当前可观察业绩情况同时考虑前瞻性因素(行业前景、经营策略、

  (1)了解和测试与商誉减值相关的内部控制,对内部控制设计和运行有效性进行评

  (2)将管理层在上年计算预计未来现金流量现值时采用的估计与本年实际情况进行

  (3)评价资产组和资产组组合可收回金额的确定方法是否符合企业会计准则相关规

  (4)分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设、

  (5)获取管理层聘请的外部评估机构出具的商誉减值测试报告,并对外部评估机构

  (7)复核外部评估机构对资产组的估值方法及出具的评估报告,验算商誉减值测试

  基于九天中创当前可观察业绩情况同时考虑前瞻性因素(行业前景、经营策略、在手

  订单等),公司2020年度进行商誉减值测试后,未对九天中创计提商誉减值准备是合理的。

  2018年、2019年、2020年,深圳市鑫三力自动化设备有限公司(以下简称“鑫三力”)

  实现营业收入7.65亿元、0.73亿元、7.00亿元,实现净利润1.61亿元、-1.88亿元、

  0.48亿元。香港白小姐生肖!根据你公司前期对我部的回函,进入2019年,鑫三力传统产品对应的市场需

  求增速放缓,新兴产品市场尚处于拓展阶段,产品订单规模减少、订单结算延后且研发投

  入持续增加,导致鑫三力2019年营业收入和净利润较2018年出现了大幅度的下滑,净利

  润存在较大幅度的亏损。鑫三力2019年初成立OLED自动化设备事业部,并获得了国内优

  质面板客户的认可,在2019年先后获得京东方、华星光电的正式批量采购订单。截至2019

  年底,鑫三力新增OLED设备订单超过2亿元人民币。你公司收购鑫三力形成的商誉账面

  原值8.97亿元,2019年、2020年分别计提商誉减值准备3.72亿元、0亿元,商誉减值

  (2)请按产品类别分季度披露2018年至2020年鑫三力平板显示模组设备订单获取

  及执行明细,包括订单数量、订单金额、收入确认金额、订单回款金额、环比变动百分比

  (3)请补充披露2018年至2020年鑫三力平板显示模组设备前十名客户销售、截至

  回函日回款情况,包括客户名称、合同签订时间、销售金额、发货时间、收入确认金额、

  收入确认时间、回款方式、回款金额及占比,是否存在逾期情形及逾期未支付款项金额,

  是否存在第三方支付及支付金额,是否存在期后退回情形及退回金额,相关客户与公司、

  (4)请结合平板显示模组自动化设备行业转型周期、产业政策、产销量、市场份额

  变化等说明2018年至2020年鑫三力平板显示模组业务收入大幅波动的原因。结合鑫三力

  在手订单、主要客户、核心技术、产品结构、同行业可比公司经营情况等,说明报告期鑫

  三力业绩扭亏为盈的原因及合理性,业绩转好是否与同行业可比公司及行业发展趋势一

  (5)请说明对鑫三力商誉减值测试的具体过程、关键参数及确定依据,关键参数及

  相关假设与2019年数据是否存在差异,未对鑫三力计提商誉减值准备的原因及合理性;

  (6)根据你公司前期问询回复,2019年度鑫三力向深圳四维销售金额大幅下降,截

  至2019年末,公司对深圳四维的应收账款余额为7,310.27万元,深圳四维已承诺在2020

  年6月30日前回款不低于90%。请补充披露深圳四维报告期销售金额,回款金额,是否

  (2)请按产品类别分季度披露2018年至2020年鑫三力平板显示模组设备订单获取

  及执行明细,包括订单数量、订单金额、收入确认金额、订单回款金额、环比变动百分比

  2019年,因传统LCD及其他设备市场需求放缓,鑫三力原有大客户减少或延迟下单,

  导致鑫三力2019年取得LCD及其他设备订单环比明显下降。从行业发展看,中国已经成

  为全球平板显示行业出货量最大的国家,行业重心向国内转移,显示技术又逐渐从LCD向

  OLED不断发展,OLED显示替代LCD显示趋势确立,鑫三力也在 2019 年第三季度取得首

  经过行业转型周期、客户结构及产品结构调整后,鑫三力2020年持续获取OLED设备

  订单,传统LCD及其他设备订单获取量较2019年有所改善,但仍低于2018年水平。

  订单执行情况方面,2019年传统LCD及其他设备销售额较2018年也显著下降;而2019

  年下半年承接的OLED设备订单由于是新产品,所需研发和生产周期较长,在2019年尚未

  光学器件组装的客户主要为A客户产品产业链,主要受其更新换代周期的影响。2019

  年为A客户设备采购量的小年,而2020年A客户的设备更新换代需求有一定的增长,导

  (3)请补充披露2018年至2020年鑫三力平板显示模组设备前十名客户销售、截至

  回函日回款情况,包括客户名称、合同签订时间、销售金额、发货时间、收入确认金额、

  收入确认时间、回款方式、回款金额及占比,是否存在逾期情形及逾期未支付款项金额,

  是否存在第三方支付及支付金额,是否存在期后退回情形及退回金额,相关客户与公司、

  公司存在一定的客户逾期未回款情形,但该情形主要受设备类行业结算周期较长等因素的影响,且未回款的客户主要为大型企业或上市公司等,

  以上前十大客户回款不存在第三方支付,不存在期后退回情形,相关客户与公司、5%以上股东、董监高不存在关联关系。

  (4)请结合平板显示模组自动化设备行业转型周期、产业政策、产销量、市场份额

  变化等说明2018年至2020年鑫三力平板显示模组业务收入大幅波动的原因。结合鑫三力

  在手订单、主要客户、核心技术、产品结构、同行业可比公司经营情况等,说明报告期鑫

  三力业绩扭亏为盈的原因及合理性,业绩转好是否与同行业可比公司及行业发展趋势一

  2019年,因受整体经济环境、行业转型周期、客户结构调整、产品结构调整等因素

  影响,鑫三力传统产品对应的市场需求增速放缓,新兴产品市场尚处于拓展阶段,产品订

  单规模减少、订单结算延后导致鑫三力2019年营业收入较2018年出现了大幅度的下滑。

  从宏观因素看,国际政治经济环境存在较多的复杂性、不确定性,这种不确定性对国

  内宏观政策环境也会造成一定影响。另外,在全球面板产业向我国转移的背景下,国内本

  土平板显示器件及相关零组件生产设备制造企业发展迅速,国内市场竞争愈发激烈,企业

  利润空间压缩加剧,正面临前所未有的挑战。从行业发展看,中国已经成为全球平板显示

  行业出货量最大的国家,行业重心向国内转移,显示技术又逐渐从LCD向OLED不断发展,

  鑫三力在行业内占有一定技术优势,但客户对产品技术迭代更新的要求、严峻的市场

  竞争格局以及鑫三力目前的智能制造装备技术与工艺研发进度与产出情况对其产品订单

  2020年鑫三力业绩显著回升主要原因系:1、逐步完成了产品结构调整,积极开拓了

  OLED类客户;2、相关OLED显示技术订单在2020年逐步得到客户认可后验收。

  2018年、2019年、2020年同行业上市公司平板显示模组生产设备相关收入情况如下:

  2019年较2018年,同行业可比上市公司平板显示模组设备业务收入整体呈下降趋势,

  公司平板显示模组设备业务收入下降幅度大于同行业可比上市公司平均值。2020年较

  2019年,同行业可比上市公司平板显示模组设备业务收入整体呈上升趋势,公司平板显

  示模组设备业务收入上升趋势与同行业平均趋势保持一致,但回升幅度大于同行业可比上

  公司与同行业可比上市公司平板显示模组设备业务收入变动平均值存在差异的主要

  原因系:公司原有的大客户减少或延迟了下单,导致2019年的订单总数及金额大幅减少;

  2020年公司逐步完成产品结构调整,积极开拓OLED客户,并于2020年确认了OLED相关

  3)导致平板显示模组设备业务盈利能力出现大幅波动的原因已经消除,业绩转好具

  鑫三力于2019年开始调整产品结构,逐步开拓了华星光电、京东方、武汉天马等国

  内积极布局OLED柔性屏产能的新客户,部分OLED订单设备已在2020年完成验收。2019

  年末、2020年末鑫三力持有的平板显示模组设备订单不含税金额分别为3.31亿元、4.04

  2020年,鑫三力营业收入69,991.23万元,其中包含口罩机业务收入11,812.23万

  元,剔除口罩机业务后,2020年鑫三力平板显示模组设备业务营业收入58,179.00万元,

  综上可以看出,导致平板显示模组设备业务盈利能力出现大幅波动的原因已经消除,

  (5)请说明对鑫三力商誉减值测试的具体过程、关键参数及确定依据,关键参数及

  相关假设与2019年数据是否存在差异,未对鑫三力计提商誉减值准备的原因及合理性;

  公司在2020年度财务报表审计过程中聘请了中联国际评估咨询有限公司对鑫三力包

  评估师根据鑫三力管理层提供的关于未来预测的相关资料,实施了必要的评估程序,

  于2021年4月25日出具了《大连智云自动化装备股份有限公司拟对合并深圳市鑫三力自

  动化设备有限公司所形成的商誉进行减值测试涉及包含商誉资产组的可收回金额资产评

  公司依据相关资料,结合鑫三力的具体情况,查阅了评估报告,认为评估结果合理地

  经测算,鑫三力资产组可收回金额58,400.00万元,高于资产组及商誉账面价值之和

  公司对商誉及相关资产组2021年至2025年各年的现金流进行了预计,并认为公司的

  管理模式、销售渠道、行业经验等与商誉相关的不可辨认资产可以持续发挥作用,其他资

  产可以通过简单更新或追加的方式延长使用寿命,商誉及相关资产组2026年达到稳定并

  结合行业发展前景、市场竞争、管理层经营战略、在手订单等情况,鑫三力资产组

  按照预计未来现金流与折现率口径统一的原则,折现率r采用税前折现率。税前折现

  率r通过税后折现结果与税前预计现金流通过单变量求解方式进行倒算。税后折现率R采

  re:权益资本成本。本次评估按资本资产定价模型(CAPM)确定权益资本成本re;

  通过对预测期收入、成本费用、税金及附加及其他相关损益的分析计算,鑫三力资产

  a.鑫三力2020年业绩实现情况好于2019年商誉减值测试预计情况(2019年预测2020

  b.综合行业前景、鑫三力管理层的经营策略、2021年在手订单数据等因素,2020年

  因此,公司基于当前可观察业绩情况同时考虑前瞻性因素(行业前景、经营策略、在

  (6)根据你公司前期问询回复,2019年度鑫三力向深圳四维销售金额大幅下降,截

  至2019年末,公司对深圳四维的应收账款余额为7,310.27万元,深圳四维已承诺在2020

  年6月30日前回款不低于90%。请补充披露深圳四维报告期销售金额,回款金额,是否

  月30日鑫三力和深圳四维签订《债权债务抵销协议书》,鑫三力给予深圳四维现金折扣

  1,532,555.62元、债权债务抵销4,320,162.74元,该笔应收账款已无余额。深圳四维已

  1)了解和测试销售与收款循环内部控制,对内部控制设计和运行有效性进行评估;

  2)实施分析性程序,对销售收入和毛利率分客户、分类型进行了趋势分析,了解变

  3)实施实质性程序,获取2018年至2020年鑫三力订单明细表,抽查销售合同、订

  4)对本年主要客户的销售收入、应收账款余额进行函证,抽取主要客户现场走访;

  7)通过全国企业信用信息公示系统、企查查等工具查询客户的工商信息,确认前十

  1) 了解和测试与商誉减值相关的内部控制,对内部控制设计和运行有效性进行评估;

  2) 将管理层在上年计算预计未来现金流量现值时采用的估计与本年实际情况进行比

  3) 评价资产组和资产组组合可收回金额的确定方法是否符合企业会计准则相关规

  4) 分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设、参

  5) 获取管理层聘请的外部评估机构出具的商誉减值测试报告,并对外部评估机构的

  7) 复核外部评估机构对资产组的估值方法及出具的评估报告,验算商誉减值测试的

  检查深圳四维回款的银行回单;检查鑫三力和深圳四维签订的《债权债务抵销协议

  (1)公司已按产品类别季度列示了2018年至2020年鑫三力平板显示模组设备订单获

  (2)公司已对鑫三力2018年至2020年鑫三力平板显示模组设备前十名客户销售的具

  体情况进行了说明,前十大客户不存在第三方支付和期后退回情况、与公司、5%以上股东、

  (3)鑫三力2018年至2020年平板显示模组业务收入真实完整,业绩变动具有合理性;

  (4)基于鑫三力当前可观察业绩情况同时考虑前瞻性因素(行业前景、经营策略、

  在手订单等),公司2020年度进行商誉减值测试后,未对鑫三力计提商誉减值准备是合理

  年6月30日鑫三力和深圳四维签订《债权债务抵销协议书》,鑫三力给予深圳四维现金折

  扣1,532,555.62元、债权债务抵销4,320,162.74元,该笔应收账款已无余额。深圳四维

  2019年、2020年你公司存货账面余额分别为6.61亿元、6.59亿元,存货跌价准备

  计提余额1.97亿元、1.95亿元,占存货账面余额比例29.88%、29.62%,其中发出商品期

  你公司存货跌价损失发生额分别为18,397.66万、3,267.82万元。报告期你公司存货跌

  价准备转回或转销2,302.76万元,其他转出4,188.00万元,其他转出主要系存货类别调

  (1)请按汽车智能制造装备、口罩机及相关设备、平板显示模组设备分类列示你公

  司近两年发出商品、库存商品情况,包括账面余额、跌价准备、账面价值、较上年增减变

  动百分比等,结合同行业可比公司存货情况,分别说明各类存货跌价准备计提比例较2019

  (2)根据你公司前期回复,发出商品分为有订单部分及尚处于客户验证或开发打样

  阶段的无订单设备(即发出商品无订单部分)。请按上述产品分类列示2019年、2020年

  发出商品明细,包括发出商品名称、是否有销售订单、期后是否签订订单、客户名称、订

  单金额、截至期末订单执行情况,请补充报备相关订单、合同文件。说明无订单情况下生

  产处于验证或开发打样阶段设备的会计处理过程,判断相关费用不计入当期损益而计入存

  (3)请补充披露公司近两年存货跌价准备转回转销、存货类别调整、存货报废具体

  内容及原因,结合同行业、你公司历史存货报废率等说明报告期存货报废损失大幅增加的

  合理性,结合本期转回或转销存货跌价准备的产品类别、状态、转销对象名称、是否与公

  司、5%以上股东、董监高存在关联关系等说明是否存在通过转回或转销存货跌价准备调节

  (1)请按汽车智能制造装备、口罩机及相关设备、平板显示模组设备分类列示你公

  司近两年发出商品、库存商品情况,包括账面余额、跌价准备、账面价值、较上年增减变

  动百分比等,结合同行业可比公司存货情况,分别说明各类存货跌价准备计提比例较2019

  2019年、2020年,公司平板显示模组设备板块与同行业可比上市公司各类存货跌价

  公司平板显示模组设备2019年末发出商品跌价准备计提比例为18.39%,显著高于同

  行业可比上市公司平均计提比例,主要原因系2019年公司进行产品结构调整,针对前期

  发出的定制化程度高的试用机难以转化成有效订单且改造利用价值较低的情况计提了较

  公司平板显示模组设备2020年末发出商品跌价准备计提比例下降至8.50%,仍高于

  同行业可比上市公司平均计提比例,且与同行业发出商品跌价准备计提比例上升趋势存在

  一定差异,主要原因系:2020年公司对前期已发出试用机确认确实无法实现订单的部分

  退回仓库处理,公司利用技术资源对前期已计提跌价的部分改造升级后转为销售,且公司

  2020年业绩转好,发出商品期末余额增加,导致发出商品跌价准备计提比例呈下降趋势。

  公司平板显示模组设备2019年末库存商品跌价准备计提比例为93.30%,显著高于同

  行业可比上市公司平均计提比例,主要原因系2019年因全球平板显示技术从LCD向OLED

  不断发展,且2019年以来OLED替代LCD趋势基本确立,2019年末结存的库存商品主要

  为LCD平板显示模组设备,因没有明确的销售意向客户且改造利用价值较低,因此计提了

  公司平板显示模组设备2020年末库存商品跌价准备计提比例下降至67.62%,仍高于

  同行业可比上市公司平均计提比例,且与同行业库存商品跌价准备计提比例上升趋势存在

  一定差异,主要原因系:公司于2020年对2019年末已计提跌价准备的部分库存商品进行

  了拆机报废处理,并对其中库龄相对较短、性能相对较好的库存商品进行改造后销售,且

  2020年公司经营业绩转好,公司期末库存商品余额增加,导致库存商品跌价准备计提比

  公司汽车智能制造装备板块2019年末存货跌价准备计提比例为26.04%,显著高于同

  行业可比上市公司平均值,主要原因系公司汽车智能制造装备板块包含子公司智云新能源

  经营的锂电池自动组装装备业务,智云新能源DX002项目、DX003项目存货于2019年末

  公司汽车智能制造装备板块2020年末存货跌价准备计提比例上升至40.06%,显著高

  于同行业可比上市公司平均值,主要原因系汽车智能制造装备板块2020年末发出商品余

  额较2019年末有所减少,但期初子公司智云新能源DX002项目、DX003项目已计提的存

  2020年末,公司口罩机及相关设备业务除存在前表列示的发出商品及库存商品结存

  外,还存在部分尚未生产领用的原材料及未完工的在产品,口罩机原材料结存650.06万

  元,已全额计提跌价准备,口罩机及相关设备对应的库存商品、发出商品、在产品结存

  2,345.61万元,对应跌价准备计提比例为67%,口罩机及相关设备业务整体存货跌价准备

  计提比例为74%,计提比例较高,主要原因系公司2020年初响应国家号召,投入口罩机

  业务,但由于疫情后期国内口罩产能过剩,同步影响上游口罩机及相关设备的销售情况,

  导致相关存货积压,所以公司于2020年末针对口罩机及相关设备存货计提了较多的跌价

  (2)根据你公司前期回复,发出商品分为有订单部分及尚处于客户验证或开发打样

  阶段的无订单设备(即发出商品无订单部分)。请按上述产品分类列示2019年、2020年

  发出商品明细,包括发出商品名称、是否有销售订单、期后是否签订订单、客户名称、订

  单金额、截至期末订单执行情况,请补充报备相关订单、合同文件。说明无订单情况下生

  产处于验证或开发打样阶段设备的会计处理过程,判断相关费用不计入当期损益而计入存

  公司的发出商品无订单部分均为平板显示模组设备,主要为:①为客户生产非标产品

  设备,非标设备的生产按照客户的要求来设计图纸和工艺,对于一些新技术的运用,前期

  需要开发出样机用于客户试运行,通过客户试运行结果后方能转为订单;②公司存在与客

  公司根据客户需求后按照正常的生产流程进行生产、入库和出库,相关会计处理为:

  根据《企业会计准则第1号——存货准则》的存货确认定义,目前公司的无试用机订

  单能满足相关的存货确认定义,公司无订单情况下生产样机是为了用来后续出售而不是研

  发、自用等,结合历史来看,无订单情况后续会出现结转订单,退回改造升级等情形,能

  满足“与该存货有关的经济利益很可能流入企业”的定义,且成本能够可靠的计量。报告

  期末,公司针对期末发出商品无订单部分按照存货跌价准备计提政策计提相应的资产减值

  综上,无订单情况下生产处于验证或开发打样阶段设备的会计处理符合《企业会计准

  (3)请补充披露公司近两年存货跌价准备转回转销、存货类别调整、存货报废具体

  内容及原因,结合同行业、你公司历史存货报废率等说明报告期存货报废损失大幅增加的

  合理性,结合本期转回或转销存货跌价准备的产品类别、状态、转销对象名称、是否与公

  司、5%以上股东、董监高存在关联关系等说明是否存在通过转回或转销存货跌价准备调节

  其他转入主要系存货类别调整,其他转出主要系存货类别调整和存货报废,2020年存

  2)2019年存货跌价准备转回或转销、存货类别调整、存货报废具体明细金额

  2019年存在在产品转回12,079.00元,系新能源YP001项目,已销售结转。

  3)2020年存货跌价准备转回或转销、存货类别调整、存货报废具体明细金额

  本期存货跌价准备转回为2019年已提跌价试用机部分本期已获取销售订单,本期转销

  注:产生存货类别调整的主要原因系:①公司往年发出试用机退回仓库;②车间领用

  本期报废为平板显示模组设备,近年来,3C智能制造装备板块受整体经济环境、行业

  转型周期影响,面对市场竞争日益激烈的局面,公司战略紧跟市场需求,主动对产品结构

  进行了调整,拟采取对库存机进行产品升级换代后重新销售的策略,但仍然存在部分库存

  机年限已久、测试性能比较差,无法进一步加工升级换代以满足客户的需求。经鑫三力研

  发、业务、计划、生产等相关部门综合评估后,同意对无法改造或者使用的库存机进行拆

  经查验,本期转回或转销存货跌价准备的产品类别、状态、转销对象名称与公司、5%

  以上股东、实际控制人、控股股东、董监高不存在关联关系,不存在通过转回或转销存货

  1)了解和测试与存货跌价准备计提相关的内部控制,对内部控制设计和运行有效性

  2) 对存货按照类别、周转率、适销性、产品的质量特征进行了分析;和上期、同行

  3) 结合存货监盘程序,检查存货的数量及状况;对库龄较长的存货和存在质量问题

  4) 获取并检查智云股份的存货跌价计提明细表,评估管理层在存货跌价准备测试中

  使用的相关参数,尤其是预计售价、进一步生产的成本、销售费用和相关税费等,并进行

  1)获取发出商品明细表,复核加计是否正确,并与总账数、明细账合计数核对是否

  4)了解发出商品无订单部分产生背景、原因、转销售的可能性等,复核相关会计处

  (3)针对存货跌价准备转回转销、存货类别调整、存货报废执行的主要核查程序

  1) 获取近两年存货跌价准备转回转销、存货类别调整、存货报废明细表,了解各类

  2)检查本年对存货跌价准备进行转回或转销的判断依据,检查了转回或转销存货项

  4) 通过全国企业信用信息公示系统、企查查等工具查询转回转销客户的工商信息,

  (1)公司2019年和2020年计提存货跌价准备合理,两年存货跌价准备计提比例变化

  (2)公司无订单情况下生产样机的目的是用于后续出售而不是研发、自用等,结合

  历史来看,无订单发出商品后续会出现结转订单、退回改造升级等情形,符合存货的定义,

  (3)公司2020年报废平板显示模组设备共1,999.57万元,该部分存货已全额计提

  跌价准备,2020年公司相关部门对该部分设备进行了综合评估,认为该部分设备无法改

  造或者使用,故进行了拆机报废处理。存货跌价准备转回或转销系年初已计提存货跌价准

  备的存货在本期已签订销售订单或本期已实现销售,转回或转销的客户与公司、5%以上股

  东、董监高不存在关联关系,未发现公司通过转回或转销存货跌价准备调节利润的情形。

  2020年你公司预付款项余额2,904.47万元,其中1年以上预付款项余额277万元。

  万元,鑫三力公司与韩国公司YunTech于2019年6月签订《技术转让合同》,合同总金额

  于公司最新的OLED相关产品中。第一笔支付金额1,500万元实际付款时间为2019年7

  (1)请补充披露账龄1年以上预付款项的主要内容、产生背景、进展,说明其长期

  (2)请补充披露与YunTech签订技术转让合同的背景、原因,YunTech资信情况、

  核心技术、竞争地位,本次技术使用费定价依据,对你公司OLED相关产品线的重要程度,

  交易审批及信息披露情况,结合合同条款说明技术转移条件达成的标准、相关条件是否达

  成、技术应用情况、款项支付进展,是否计入无形资产及其具体依据,是否符合企业会计

  (1)请补充披露账龄1年以上预付款项的主要内容、产生背景、进展,说明其长期

  2019年公司预付YunTech技术使用费1,500万元已于本报告期内结转确认为无形资

  产,报告期末,公司账龄1年以上预付款项基本为预付的材料采购货款,其中金额在20

  报告期末,公司账龄1年以上的重要预付款项长期挂账具备合理性,不存在减值迹象,

  另因与供应商结算存在尾差等原因导致剩余多笔小金额预付账款尚在逐步清理中。

  (2)请补充披露与YunTech签订技术转让合同的背景、原因,YunTech资信情况、

  核心技术、竞争地位,本次技术使用费定价依据,对你公司OLED相关产品线的重要程度,

  交易审批及信息披露情况,结合合同条款说明技术转移条件达成的标准、相关条件是否达

  成、技术应用情况、款项支付进展,是否计入无形资产及其具体依据,是否符合企业会计

  2019年以来,OLED显示技术趋势已确立为行业主流,其中柔性屏生产技术成为行业竞

  鑫三力通过对市场与技术的研究,并结合长久以来形成的产业经验,研判OLED柔性屏

  设备的研发生产将会给公司带来潜在的较大业务增长空间,通过在自身技术储备的基础上

  不断自我摸索,鑫三力已掌握了部分OLED自动化设备的技术和工艺要点。同时,为了进一

  步拓展OLED相关产品线,鑫三力考虑到自身研发存在一定的不确定性,且潜在的时间成本

  较高,容易错失行业发展机会,而直接引进韩国先进的OLED相关自动化设备生产技术将会

  为公司市场地位的进一步提升带来稳固的基础。因而,在权衡技术开发风险及潜在收益之

  后,鑫三力决定与YunTech合作,双方于2019年6月15日签订了《技术转让合同》,约定引

  进韩国相关成熟技术,并以能够在国内面板厂商量产作为验证技术成熟的依据,双方约定

  YunTech成立于2010年,主要从事显示、半导体、太阳能电池、物流系统的工厂自动

  化设备的设计及制造,是韩国国内主要设备公司的合作商。YunTech在AMOLED自动化设备

  知名面板厂商的供应商名录,2018年1月获得了韩国知识产权局所颁发的OLED相关专利技

  《技术转让合同》总价为3,000万元,系双方依据该技术秘密的先进性、应用范围及

  前景、转让后鑫三力对该技术的实施方式(无限制)、实施期限(永久)、合同有效期内

  YunTech将该技术对外公开的限制性(需征得鑫三力同意)、鑫三力继续研发成果的归属

  该技术为公司快速加入国内知名面板厂商OLED自动化设备供应体系起到积极的推动

  作用,得到了客户的认可,并逐步取得了新的设备订单。该技术起初应用的终端产品为曲

  面手机,公司已逐步延伸扩展到了折叠手机、可穿戴产品(手表,VR眼镜等)、曲面触控

  设备(A客户的音箱音量控制球面贴合,IpadIpencil的圆柱内腔TP贴合)、精密硬贴硬的

  公司与YunTech于2019年6月签订《技术转让合同》,合同总金额为3,000万元。

  根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》(2018年11月修订)第9.2条规定:“上

  (一)交易涉及的资产总额占上市公司最近一期经审计总资产的10%以上,该交易涉

  (二)交易标的(如股权)在最近一个会计年度相关的营业收入占上市公司最近一个

  (三)交易标的(如股权)在最近一个会计年度相关的净利润占上市公司最近一个会

  (四)交易的成交金额(含承担债务和费用)占上市公司最近一期经审计净资产的10%

  (五)交易产生的利润占上市公司最近一个会计年度经审计净利润的10%以上,且绝

  公司2018年度经审计净资产为196,504.57万元,本次技术转让涉及的合同金额为

  3,000万元,未达到《深圳证券交易所创业板股票上市规则》(2018年11月修订)第9.2

  条第(四)款的披露标准,因此本次签订《技术转让合同》不需要履行公开披露程序。

  《技术转让合同》约定,YunTech应向鑫三力提交基础图纸、软件和部品清单、设备

  操作使用说明书等技术资料,提供包括但不限于技术培训、现场指导等技术服务,并提供

  后续利用该技术生产销售产品方面的技术支援等,并约定以技术验证标的设备“完全满足

  截至报告期末,累计付款金额仍为1,500万元。报告期内,YunTech已将相关技术图纸

  移交给鑫三力,技术验证标的设备已得到鑫三力客户验收认可。公司预计与该技术有关的

  经济利益很可能流入企业,且该技术的成本可以可靠计量,公司按照合同总价暂估该技术

  原值为3,000万元,结合所处行业技术迭代周期及该技术应用范围及前景,将其使用寿命

  暂定为10年,按年限平均法摊销计入研发费用,符合企业会计准则的相关规定。

  1)获取预付款项明细表,复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否

  2)分析预付款项余额构成,抽取期末大额预付款项余额,复核其是否根据合同支付;

  3)根据审计策略选取大额的预付款项重要项目,函证其余额是否正确,并实施有效

  1) 检查技术转让合同、专利技术证明、付款凭证,重点关注合同总金额、合同标的

  2) 获取公司相关会议纪要,包括技术简介、供应商简介、引进该技术的必要性讨论、

  3) 对公司相关人员进行访谈,了解购买该技术的原因、背景、必要性、技术应用情

  (1)公司账龄1年以上的重要预付款项长期挂账具备合理性,不存在减值迹象;

  (2)该技术达到了合同约定的验收标准;公司预计与该技术相关的经济利益很可能

  流入企业,且该技术的成本可以可靠计量,故公司将该技术结转至无形资产,符合企业会

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